（一）会计核算风险 会计核算风险主要是指会计核算的随意性和制度的缺失导致的风险。会计核算风险准确、及时、真实、合法地对银行业务及财务活动情况进行会计核算和反映，是银行会计的主要任务，也是银行会计的基础工作。然而目前银行会计不论是日常在办理对外的存、放、汇等传统业务，还是在日终在办理综合核算轧帐的过程中，或是在正确使用会计科目及报表的编制过程中，各个环节无一不存在着风险。近年来，金融系统发生经济案件屡见不鲜，据了解在金融业发生的众多经济案件，往往是与我们会计核算某个环节失去控制有关，如滥用会计科目、篡改帐表、造假帐等，从媒体的有关报道中我们经常可以了解到。 （二）票据结算风险 主要指商业银行在办理结算业务中出现的风险。当前票据风险的主要是在办理商业汇票和银行汇票过程中，由于银行内部防范风险的意识薄弱、操作程序不规范、制度不严密，导致象银行汇票和商业汇票这种由客户自带的在商品交易中易于流通的票据为一些不法分子伪造、变造汇票提供了机会，汇票犯罪已成为当前金融犯罪的新动向，其手段越来越高明。不法分子采用伪造与真实票据各要素相同的票据，经背书转让后向银行办理贴现或者变造票据的某些要素，变小面额票据为大面额票据。这些情况银行会计人员稍有疏忽，或不及时查询即贴现或解付，都会让其得逞。目前银行票据结算风险已经渗透到银行会计核算工作的各个环节，无处不在，无时不有。 （三）印、押、机、证管理风险 银行会计的印章、压数机、密押、重要空白凭证等按制度规定应专人保管以明确职责，并且必须分人保管以达到相互制约、监督的目的。一般银行在分人保管方面都做得较好，但往往未落实定向交接代班制度。这样时间一长就可能造成人员交叉或重叠代班，同一人既有可能接触印章，又有可能接触压数机、密押及重要空白凭证，极易产生银行内部人员盗窃或骗取重要空白凭证偷开汇票、私自汇划资金、诈骗和盗窃银行资金等现象，且发生后很难确定作案人。另外，对印、押、机、证的保管未能做到人走上锁，也存在着内部人员利用时机作案的可能。 （四）联行业务风险 近年来，为了加快资金汇划速度，各银行投入了大量人力、财力，实现了电子联行，但通过电子联行汇划的资金，仍然存在不少风险。特别是在资金清算方面存在较大的风险，联行业务处理过程中如果有了失误，就会发生错发、误发、漏发、迟发等事件：一方面，这不仅延误资金的在途时间，还会让不法分子充分利用电子联行之快速特点，打时间差，在当天结账下班前，内外串通，异地做案，轻易得手；另一方面，在实际运作中，由于卫星小站的条件不具备，往往发生“天上几秒，地上几天”的现状，不能及时对账，形成隐患。 （五）会计电算化风险 随着金融业务的发展和银行会计电算化的推广，银行的很多业务都通过上机操作完成，但不法分子利用计算机进行盗窃、贪污、诈骗、挪用银行或他人资金的高科技犯罪案例也层出不穷。这类风险一方面源于银行会计电算化软件的不完善，另一方面有些银行在内部控制制度建设及落实上还不到位，极易为金融犯罪提供条件，并造成很大的风险。 （六）会计人员风险 近年来银行新增员工较多，有些会计人员素质较低，而银行会计处于银行业务的第一线，对人员的专业理论和业务知识要求较高，如果对会计结算制度等了解不足，就容易产生违规操作。如对外来凭证的审查、鉴别不严会导致受理要素的凭证或假汇票、假支票等情况发生；在凭证传递方面不规范，也会造成入错帐、丢失凭证等情况发生。这些差错事故的发生将直接导致银行资金垫付或资金损失风险。 |
