摘要:自“BEPS”十五项行动计划2015年一揽子最终稿,国际税收征管合作迎来新时代。本文认为:跨国纳税人作为国际税收征管主要对象,也将面对国际税收征管合作新背景下更加复杂、棘手的税务风险,主要有双重征税风险、境外企业结构风险、转移定价风险等。文章在全面了解国际税收征管的基础上,分析跨国纳税人所面对的多种税收风险,谨慎、全面进行税务风险管理,包括从经营数据进行定性评估税务风险、建立合理组织架构、完善信息反馈环节预防税务风险。
关键词:国际税收征管 跨国纳税人 风险管理
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摘要
Abstract
一、国际税收征管合作-2
(一)国际税收征管合作的必要性-2
1.双重征税问题-2
2.国际避税的挑战-2
3.税收竞争的凸显-2
(二)国际税收征管合作的可能性-2
(三)“BEPS行动计划”开启了国际税收征管合作的新前景-3
(四)中国的国际税收征管合作发展境况-4
二、国际税收征管征管合作背景下纳税人产生风险的原因-5
(一)博弈结果-5
(二)风险是贸易过程中无法回避的-5
三、在国际税收征管合作背景下纳税人面临的风险-6
(一)从风险的内容角度分析跨国纳税人风险-6
1.双重税收风险-6
2.境外企业结构风险-7
3.转移定价风险-8
4.资本结构风险-9
(二)从风险的责任归属分析纳税人风险-10
(三)按照风险后果的不同分析纳税人风险-11
四、国际税收征管合作背景下纳税人风险管理-12
(一)纳税人风险管理概念-12
(二)纳税人风险管理框架构建-12
1.税收风险事前预测-13
2.税收风险防控组织体系构建-15
3.税收风险反馈环节的完善-16
参考文献-17