1、选题背景（含国内外相关研究综述及评价）与意义。 为了研究新准则下长期股权投资的税会差异问题，我们就要追溯到会计与税法的差异原因。其原因有以下几种：首先，会计与税法的目标不同，会计是对企业经营活动的管制与约束，而税法是有利于国家调整财政收入的手段。其次，核算原则不同，会计是以权责发生制为原则，而税法是以收付实现制为原则。由于税法与会计处理的适度分离，导致其账务处理与税务处理存在着很大的差异。为了适应社会主义市场经济发展的需要，提高企业财务报告和会计信息的透明度。我国2014年7月份对《企业会计准则--长期股权投资》进行了修订。随着我国经济不断发展，我国会计准则越来越与国际会计准则接近。 长期股权投资的初始计量与后续计量一直以来都是一个非常复杂得问题，加入企业所得税的因素会显得更加的麻烦。并且长期股权投资的理论依据是《企业会计准则2号》，而企业所得税的理论依据是《企业所得税法》。《企业会计准则》是根据国家经济现状和发展趋势制定的，是企业从事经营活动进行记录和反映的依据，其职能是核算与监督。而《企业所得税法》是国家财政收入的重要组成部分，其职能是调整征纳双方的权利与义务。对同一个企业的核算，却需要涵盖不同的理论依据。因此对新准则下研究长期股权投资税会差异是非常有必要的。 国内外研究： 茂恒会计师事务所《长期股权投资会计与税务处理研究》中提到：长期股权投资的初始成本无论小于还是大于投资时应享有被投资单位可辨认资产公允价值的份额，都不调整长期股权投资初始成本的计税基础，会计上确认的当期损益，在计算应纳税所得额时应进行调整。 中审网校《长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异问题》“在企业准备长期持有该项投资，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响，如果企业改变持有意图拟对外出售，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产成本准予扣除。因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异，均确认相关所得税影响。” 吕梁《长期股权投资投资收益税会分析》“投资方账面长期股权投资的价值会随着被投资方盈利或者亏损而变化，而税法上对此收益的认可但金额不同，是按照实际分配数而不是被投资方当年实现的盈利或者亏损数额。且此收益符合条件下免税，对于亏损税法压根就不认同。” 李君的《长期股权投资准则修订变化以及影响》一文说“新准则下长期股权投资后续计量发生变化后，对子公司的计量采用成本法，当子公司盈利后，新方法下的资产和权益相比旧准则下会大大减少，这些又影响了企业所得税的汇算清缴，对企业全年收益的衡量和财务信息的披露都有着重大影响。 选题意义：基于2014年7月对企业会计准则--《长期股权投资》的修正，这一变化，对研究长期股权投资各个环节的确认与会计处理与《企业所得税法》相关规定处理的异同有着举足轻重的地位。这一研究，可以更好的帮助财务人员在这一税会产生的差异解决问题，为企业做好会计账务处理和税法所得税的核算提供了基础。因为介于企业会计人员知识更新不完善，研究这一税会差异会有很多有用之处。
2、选题研究的方法与主要内容。 研究的方法：文献分析法、个案分析法、文本细读法、比较分析法与经验总结法 主要内容： 一、长期股权投资初始投资成本与计税基础的确定研究 （一）同一控制下的企业合并形成的长期股权投资 （二）非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资 二、权益法下长期股权投资的后续计量会计处理与税务处理差异的研究 （一）对初始成本的调整 （二）持有期间的投资收益与其他综合收益 （三）被投资单位发生净亏损 （四）处置损益（转让、撤回以及减少股权） （五）减值准备
3、研究条件、拟解决的主要问题和预期结果。 研究条件：首先，了解所研究问题的大体方向，形成文献综述。根据对文献综述阅读及思考，形成开题报告。其次，搜集相关资料进行仔细阅读并归纳总结，形成论文提纲。然后，用心研读并深入研究，反复思考与分析，形成初稿，最后，做收尾工作，形成定稿。 解决的主要问题：解决新准则下长期股权投资会计处理与税法规定差异详细的处理原则与迥异。 预期的结果：通过此分析，达到熟练的掌握长期股权投资（考虑企业所得税的情况下）整个核算过程，对长期股权投资税会差异有一个高水平的会计人员该有的认识与反思。对企业（特别是上市公司）在所得税汇算清缴时有一个更加清晰的思维去填制所得税汇算清缴表。 |
