关于在浙江同方会计师事务所有限公司的实习报告
摘要：实习期间，在指导老师的帮助下，熟悉了会计师事务所主要业务活动，对于审计业务，包括一般企业审计和金融审计及信息系统审计等都进行了相关的学习。将理论知与实际工作相结合，不断地尝试和实践提高自己的专业水平,为接下来走出学校踏入社会做准备。现将毕业实习的具体情况及体会作一系统的总结。
关键词：审计业务；一般企业；金融审计；信息系统审计
1 实习单位简介 浙江同方成立于2004 年，历经十余年的探索与积累，已迅速壮大成为由浙江同方会计师事务所有限公司、浙江同方工程管理咨询有限公司、浙江同方税务师事务所有限公司、浙江中远资产评估有限公司、浙江中远信用评估有限公司所组成的综合体性专业服务机构，能够为客户提供财务审计、税务审计、司法评估、资产评估、工程造价管理咨询等专业服务。 多年以来，同方各项业务蒸蒸日上，是浙江省审计厅、财政厅委托协审中介结构之一，浙江省发改委重大项目稽查专家资格单位之一、浙江省高级人民法院司法鉴定人之一、杭州海关、浙江省地税协查中介之一，同时还是杭州市财政局、审计局、国资委财务审计、资产评估、工程审价机构准入单位之一。同方以规范化的执业、专业化的服务、多元化的经营立足于中介服务市场，与新老客户携手共进，逐步发展成为浙江省内具有相当规模及影响力的中介服务机构。 同方近年来承担了省出版集团、省国大集团、浙大新宇集团、浙大圆正集团、浙二医院、省二轻集团、省农资集团、明日控股集团、浙江恒泰房地产集团、浙江健盛袜业集团、杭州西湖房地产集团、上海南冶钢铁集团、浙江省农村信用合作社联合社、绍兴瑞丰农村商业银行、南浔农村商业银行等企业的年报审计、清产核资、各种专项审计工作，完成的审计项目中单个项目总资产最高的达600亿左右。凭借高品质全方位的服务，荣获2006年、2007年、2010年杭州市政府评选的“中介服务示范企业”、浙江省支援青川县灾后恢复重建审计工作先进集体、浙江省“2009-2010”、“2011-2012”年度优秀工程造价咨询企业等荣誉称号。 2 实习目的及计划 此次实习的目的在于通过在浙江同方会计师事务所有限公司的实习，熟悉会计师事务所的日常业务，审计的操作流程以及工作制度等。实习过程主要包括以下几个阶段： 第一，了解熟悉公司的经营情况，组织机构，各组织机构的职能，信息化建设情况等。 第二，学习金融审计的业务操作流程，包括底稿的编写，查看信贷档案以发现审计问题，填写审计检查表以及编写取证单的取证流程等。 第三，学习一般企业审计的操作流程，包括凭证的检查、抽凭，审计底稿的编写和财务报表附注的填写流程等。 第四，总结实习经过，并完成实习手册、实习报告。 通过这次的实习，希望能够完成以上的实习内容，增长自己的专业知识，开阔自己的眼界，为之后的正式工作做好准备。 3 实习工作主要内容 刚刚到公司的第一周，主要是了解熟悉公司的经营情况，组织机构，各组织机构的职能，信息化建设情况等。了解公司，融入公司前首先要了解其发展的过程并且喜欢公司的文化。我了解到浙江同方会计师事务所有限公司是一个专业服务机构，能够为客户提供财务审计、税务审计、资产评估、工程造价管理咨询等专业服务。公司由管理层领导审计六个分部、工程八个分部、标准质量部、综合部及人力资源部组成，每个部门都各司其职。公司信息化建设完备，网络配置完善，有OA系统、邮件传输系统等管理信息系统用于公司内部的日常办公，也有鼎信诺审计软件，专门用于审计业务，可以简化审计操作，提高工作效率。 第二周开始出外勤到余姚做年报审计的预审，主要是审计底稿的编写。在审计时，需要先取得信贷企业授信清单，查看客户实际贷款总额有没有超过授信额度，再取得支行2014年11月30日贷款台账或清单、信贷资产风险分类结果汇总情况统计表及风险分类认定清单，进行核对，看是否相符，然后抽查部分信贷客户贷款档案及风险分类认定文本，接着查阅信贷档案，编制“信贷资产检查表”，最后对贷款的五级分类重新认定，涉及调整的，编制“五级分类调整汇总表”。另外根据谨慎性原则，还需要查询失信被执行人、抵押物产权信息。 接下来的一周的工作内容相似，具体的还包括承兑汇票的审计底稿和检查表的填写以及现金盘库。承兑汇票的底稿与信贷档案的底稿基本相似，即先取得支行2014年11月银行承兑汇票清单、签发资料、风险分类资料，关注保证金及敞口部分比例、敞口部分担保方式，然后根据清单，取得需要抽查的档案，最后检查档案，编制“信贷资产检查表”。审计检查表包括的检查项目主要有网银业务、会计差错登记簿、抵质押物抽查、查库报告单、单位结算账户档案等。在盘库时要注意：在人员上采取多方共同盘点监督的方式，手段上采取突击盘点方式，时间上采取同时全面盘点方式，操作上采取柜员盘点、审计人员监督的方式。 这一周由于中间的元旦放假，不安排出差，而是在公司整理审计资料。在这周，我还学习了信息系统审计的审计操作方法。通过公司的前辈，获取了往年的审计报告（主要是信息科技的审计），像《信息系统内控》、《信息系统模板及往年文档》、《计算机信息系统风险控制》等，学习整理了信息系统审计的主要检查项和注意事项，主要有：计算机系统开发、计算机信息系统运行、计算机信息系统内部控制功能及计算机基础设施管理等几个主要方面。 从一月份开始，公司安排出差到余姚做正式的年报审计。在这一周内，主要的工作内容是针对余姚农村合作银行的清产核资的函证和下户调查。学习到了企事业借款户贷款函证和自然人借款户贷款函证有具体不同的操作方式，基本上是要求借款人携带本人身份证原件/法人公章到支行，审计人员就询证函上的有关内容，比如：贷款余额、期限、利率、方式、用途等，经核实后，由借款人签字/盖章确认。对于无法来现场函证的借款户，向支行索要其联系方式，由审计人员打电话给借款户核实，询问贷款余额、期限、利率、方式、用途等，并在询证函上记录审计人员姓名、核对时间、借款户联系电话、身份证号码等信息。若对账未全部完成，则将剩下未函证的交由支行的客户经理交叉对账完成。 下户调查首先要与支行确定好下户调查的企业名单，以便支行及时联系客户下户时间和需要准备的资料（如果对于有疑问的客户，也可不通知，随时下户调查），并将下户调查客户的信贷档案翻阅一下，做好记录；下户调查时，需要去到生产车间现场查看，看看工人是否在正常开工，并且拍照取证，将上述下户调查情况记录于相关工作底稿。 在之后的两周内，公司安排出外勤，审计对象是安吉农村商业合作银行。学习到了具体如何查问题，了解到可能会存在哪些问题。在实际审计过程中，对于像抵押物脱保（未在保险期内），借款企业互相担保，抵押物出租，信贷档案中保存已经客户确认的空白法律文件等问题，我均能够自己发现。而对于像贷款风险分类不正确，贷款资金回流及改变贷款资金用途，信贷调查环节对关联企业的调查不足，展期、平移贷款使不良贷款隐性化，不良率虚低等问题，还不能够自己发现，仍旧需要努力。 在实习期的第七周，我接到了一个需要完全独立完成的任务——信息科技部的审计，没人给我指点，没人教我该如何去做，只能自己去摸索。首先我还是需要熟悉了解信息科技部的制度文件，然后结合以前学过的知识和前两周做的信息系统审计的整理总结，针对安吉农商行的实际情况，向信息科技部的工作人员索要了相关的资料，包括值班日志进出入登记，人员岗位职责，全行各系统操作说明书，及重大操作审批表，2014年网络、设备故障及维修处理登记簿等。审计查出问题后，填写审计取证单，发放到信息科技部，请被审计单位针对审计事项给出反馈意见，再发还给审计单位。 最后一周是做浙江省建科院的年报审计，属于一般企业审计。首先是填写“凭证检查表”，凭证检查表是审计的时候审计人员填写的检查的凭证内容及检查内容的表格；再次是做凭证的抽凭，主要是做收入费用类的抽凭，翻阅凭证，一般抽取大额的凭证，凭证抽取的比例一般为20%。非常重要的学习内容是一般企业审计底稿的编写，企业底稿的编制与银行业底稿相比复杂的多。wWW.EEELw.com在编写审计底稿时，需要对照审计单位提供的财务报表，以及根据对方提供的收入成本等的明细表，对应填写各个会计科目的审定表。其中像应交税金，所得税等需要审计人员重新计算得出，对照被审计单位编制的财务报表，审计其真确性。最后是报表附注的填写，在操作流程为：将上期的期末数填写到本期的期初数，及将审计底稿中各个科目审定表中的本期期末审定数填到相应的科目上。 4 实习总结和体会 在这次八周的实习中，我最大的收获就是对会计师事务所基本业务有了大概的了解，也对金融审计和企业审计的具体审计流程有了基本的了解，并能对一些业务能行进行基本操作。在提高专业水平的同时，其他方面的收获也是非常大的，学到了许多学校里所学不到的经验与教训。作为一名即将走出校园的大学生，这次的毕业实习无疑成为了我踏入社会前的一个很好的试炼，为我今后更好地投入工作指明了方向。 首先，让我意识到理论知识与实践的差距。在学校里总是在被灌输知识，而这些知识的实际利用率并不高，真正用到实际的微乎其微。通过这次实习，却让我深刻地感受到了自己的知识的匮乏，不能将专业知识与实际很好的联系起来。比如说信息系统审计，虽然在学校里有学过这门课，但是实际的操作上，每个行业每个企业都有自己的特殊性，具体的审计内容和流程都是不尽相同的，只有在审计之前了解并且熟悉这个行业企业的制度，结合自己的专业知识，才能正确的完成审计工作。 其次，我学会工作中应具有高度的责任心。像在余姚农村合作银行做审计时，在底稿的填写中，遇到借款笔数较多的借款户，需要仔细确认每一笔的金额以及是否借款总额超出该借款户的授信额度，防止漏记错记。又像在打印询证函时，因为询证函是按照银行提供的贷款数据来排列，所以没有考虑到，导致在分类汇总时会将同名同姓的客户的借款合并在同一张询证函上，直到实际对账时才发现这个问题，然后我们马上重新打印，让客户对账。所以对自己的岗位，自己的工作应具有高度的责任心，也要做到事中细心事后检查。 再次，这次的实习激发了我的求知欲。比如说，部门老师将安吉农村商业银行信息科技部的审计任务交给我，虽然我之前从没有做过，但是接触过也学习过相关的内容，老师给了我一个工作完成的限定时间，在此之前，曾询问我是否可以完成，若是有点困难可以搁置，让其他人来完成这部分的工作。我认为既然接了这个工作，其他人的工作任务也非常多，虽然有点困难，但是这个困难并不是不能克服的，没有这些难关就没有进步，不能指望一直会有老师在身旁指导，遇到不会自己不去解决马上请教老师，还是需要经过自己的努力，去攻克这个工作中的壁垒。 最后让我学会如何与人相处。在会计师事务所里，人员流动性比较大，员工普遍年轻化，相处起来还是很融洽的。审计需要出外勤，在对方单位审计时，或多或少需要与被审计单位的人沟通，可以学习到如何与他们进行沟通。在出差到外地时，会遇到对方会讲方言的情况，特别是在电话对账时，客户都是本地人，均用方言讲话，会出现似懂非懂的情况，幸好有银行客户经理的帮助。总之，在部门里，大家相处非常融洽的氛围，并不像想象中竞争激烈的社会现象。真诚相待，在社会人际交往中至关重要的。 通过这次的实习，让我更清楚地了解自身的优势和不足，学会了很多学校里学不到的知识，是我作为从学生向职场人士转变的一个重要阶段，更为我今后步入社会打下坚实的基础。 |
