研究目的和意义: 一、研究目的 随着经济的发展，这些年来发生了一系列的财务丑闻，这些问题在社会上引起了广泛的关注，其中最主要的是在于财务报告的失真问题。这一件件问题的发生，是因为其内部控制的欠缺。增强企业对其的重视程度，从外部投资者的角度来讲，这也给外部投资者提供了有用的信息参考；对企业自身也起到了防范风险，提升价值的作用。美国2002年发布的《萨班斯-奥克斯利法案》要求在在其证券交易所上市的公司必须提供内控自评报告，审计师负责对其进行审计，这一方案实施意味着美国上市公司内部控制进入了强制阶段，该法案的颁布在全球引起了很大的反响，得到了各国的学习。 我国这些年来也随着经济的发展，也出现了像“银广夏”、“中航油”以及2014年发生的獐子岛“扇贝劫”等财务舞弊案件，这些表明了我国也出现了类似问题，内部控制系统仍旧薄弱，任需要采取一定措施去改变这些现状。近些年也相继办不了一系列法规进行规范。 二、研究意义 （一）理论意义 我国内部控制信息披露的实施从无到有，就目前而言已经算是取得了一定成效，在内容具体内容方面仍存在一定不足，所以我们应该实施措施改善内部控制的不足，进行完整的内部信息披露，使其有效性得到更好地实施，这就是研究的理论意义所在。 （二）实践意义从实践方面来看，外部的信息需求者不参与公司的经营活动，他们主要是通过公司对外披露的财务报告来获得信息，以此来了解上市公司的财务状况，经营和发展状况。但随着经济的发展，一系列会计造假案接踵而至，丑闻满天飞，并且造假手段高明，此时原有的财务报告信息是远远不够的，我们通过内部控制信息披露可以使管理者和外部信息需求者各取所需，企业可以达到经济利益，提升公司价值，外部信息需要者更加全面了解投资公司，使两者达到双赢的结果，而且也可以及时发现管理中存在的问题和漏洞，这就是其研究的实践意义。 课题研究现状: 一、上市公司内部控制信息披露研究的现状 伴随我国开始出台内部控制相关政策，我国近些年在这方面的成果逐步增加。本文也分别从国内与国外做出相关综述。 （一）外国学者对内部控制信息披露问题的分析整理 1.对上市公司披露内部控制自愿性的相关研究 最先开始研究它的方面就是是否自愿还是被迫披露的问题，。Jensen Michael C等（1976）进行整理发现选取的公司中80%的公司都存在信息披露的隐藏成分，都不是太想自愿披露的：Williamson（1996）也选取数据进行实证研究了自评报告与财务报告所产生的舞弊的关联性：Hermanmon（2006）以报表数据分析，得出自愿性内部控制披露有助于企业所做决定的明智与否，是成正比关系的。 2.对上市公司内部控制信息披露有关成本费用的研究 Bu pa（2004）研究发现尽管美国的《萨班斯》法案的颁布有助于企业内部控制的实施与监督，但其所花费的成本也是很高的。Maria等（2006）研究发现内控存在不足问题所花费的成本比没有问题所花费的费用要高。Hoitash（2007）研究发现内控问题的糟糕程度与所支付的审计成本是成正比的，缺陷越严重，审计成本越高。Dhaliwal等（2011）表示债务成本与内控缺陷的披露有一定影响。 3.关于上市公司内部控制信息披露缺陷研究 对于这一方面的缺陷研究相对来说稍迟一点，国外学者的研究整理有：Jeffery Doyle等（2007）研究得引致出了内部控制缺陷的三个类别，分别是复杂、一般、人员的归因类；Ashbang等（2008）表明内部控制缺陷出现较多的是小型企业；Kim和Park（2009）研究发现内控缺陷的公示会引起股票价格的反向变化。Choi（2013）研究了内部控制缺陷与内部控制人力资源的关系，人员比例越多，缺陷的改善情况越好等等。 （二）国内学者对内部控制信息披露问题的分析整理 1.从不同视角对上市公司内部控制信息披露的研究 我国专业人士对这方面问题从不同视角进行了分析。陈汉文（2008）研究了内部控的含义以及实行结果是否有效的理解。林斌和饶静（2009）分析整理得出那些企业价值高的财务状况好的公司更自愿进行披露。高霞（2010）运用一层一层的分析方法对内控信息披露的约束原因进行了分析。 2.对于上市公司内部控制信息披露的现状与不足的研究 现在学者大多依据最新发布的法规文件进行研究分析。徐田野（2014）研究指出我国现阶段内部控制披露的信息存在不完整不真实和不及时以及没有中立性的问题。李颖超（2014）也补充到了不同行业没有统一标准，规范不完整等。刘海委、贾春兰（2013）讨论研究内控的最重点内容是有关社会责任的信息披露，以此形成一种习惯，是公司成熟的标志，引导公司更长久的走下去。李雨晴（2013）也表示了我国企业社会责任信息披露中披露细则不全面，自愿意识不强，相应的法律法规不全等问题。也为此提出了一些完善意见。此外，企业价值方面高方露（2014）选取2009至2011年相关指标数据，对上市公司信息披露与企业价值的关系进行非线性回归，发现内容的披露程度和公司价值可以被看成先上升后下降的曲线等等。 （三）文献评述 纵观上述文献整理，也许还存在不足地方，但总的方向表明，在内部控制方面国外开始的比我们要早，我国大都是在国外基础上借鉴国外经验开始研究，意识到它的重要性，进而进行披露。自我国先关文件法规颁布后我国的内部控制信息披露已渐渐开始走上正轨，但在缺陷细节方面还是薄弱环节，需要继续研究。 课题研究主要内容、实施方案及创新点: 首先进行背景研究，总结前人研究成果，然后开始内控信息披露的内含和理论的基础，下面继续分析其存在的现状，主要包括法规、内容以及所采取的方式，并从现状中找出缺陷不足并找出相关措施和意见。本文分为三大块，第一块的内容是引言,首先讲述本文研究背景及意义、前人的研究成果并提出本文的大体写作想法及写作方法。第二部分一开始就讲述了内控及内控信息披露的概念，然后引出它的基础理论为本文的研究对象做铺垫。第三部分首先是对内控现状的分析，通过它的内容、披露途径和内容对现阶段的形势进行大体了解掌握，并依据这些来分析自评报告和审计报告的内容。进而提出应该提高我国在这方面的动力、对企业内部监督机制进行完善，补充披露的细则内容并加强有关人员道德教育和专业培训，并加强有关机构对其实施情况以及出具的报告进行监督与管理，极大惩戒力度的意见。运用数据整理分析法对其存在的现状、不足、原因进行分析和研究，进而在此基础上找出改善建议和完善措施。 |
