摘要：在实习期间，在指导老师的帮助下，熟悉了税务师事务所的重要业务活动，以及相关业务流程。重点学习了税务审计这一方面的专业知识和实践知识，对审计相关流程有了较为清晰的理解。在实习中将自己所学的专业知识和实践相结合，巩固了知识，提高专业水平。为走向社会，走向职场做了很好的铺垫。
关键词：税务审计；工作底稿；审计报告
1 实习单位介绍 浙江宏诚税务师事务所有限公司成立于1995年4月，是经国家税务总局批准专业从事税务代理的中介机构。经过10余年发展，现拥有一批高职称、高学历、高素质，长期从事税收政策法规研究，具有较高理论功底和丰富的税收和财会实际工作经验的税务代理实践的专家队伍。全所现有员工90余人，其中执业注册税务师、注册会计师以及中高级会计、经济等专业技术职称人员占全所人员80%以上。浙江宏诚税务师事务所恪守“客观、公正、优质、高效”的执业宗旨，凭借与国内企业界和政府部门的良好关系，竭诚为企业提供代理开票、代理纳税申报、代理记帐、出口退税、税务顾问、税务咨询、税务培训、税务筹划、涉税鉴证等涉税业务。本着“以质量求生存，以信誉求发展”的服务理念，秉承着税务代理人高尚的执业道德已与两千五百余家企业建立了良好的代理关系，赢得了广泛的赞誉，迅速发展成为杭州地区具有一定规模、社会信誉高、颇具影响力的税务代理中介机构。浙江宏城税务师事务所严格执行职业标准、严守职业道德，以协助客户降低涉税风险、优化节税空间、实现深层次税务筹划为服务目标，在遵循税收法律法规的前提下，为客户提供“跨区域、专业化、多元化、深层次”的专业化服务，提升企业的核心竞争力和价值。 2 实习主要过程 我在浙江宏城税务师事务所实习主要包括以下几个过程。 第一，熟悉工作环境，了解企业文化以及事务所业务流程，各部门之间的关系等，并通过书本学习，底稿凭证翻阅等了解税务审计的方向，流程等 第二，翻阅公司凭证，记录凭证中出现的一些涉税处理问题，同时帮助输入一些简单的底稿数据等。在此过程中也进行税务审计报告打印整理等琐碎工作 第三，通过出外勤学习做底稿，不断摸索学习，逐渐熟练 第四，在能够较为熟练地输录底稿后学习制作税务审计报告。并学习纳税申报等内容 第五，完成实习作业，实习手册，实习报告等后期工作 3 实习主要内容 这次实习对我来说，收获颇多。不仅加深了对相关专业知识的理解和学习，同时更多的是学习到了工作中应具备的责任心，细心耐心等重要品质，当然还有许多为人处世的方法，处理问题的技巧等。汇算清缴的程序主要有：底稿—报告—审核—出报告。其中底稿要进行三级审核，正文要有两个注册税务师进行审核及签名。 首先是关于如何做好底稿。刚开始看见别人做的底稿，我真的一点感觉都没有，也不知道做底稿是怎样一个流程和方向。但是在不断接触了解之后，我也逐渐开始对做底稿有了比较好的了解，领悟到了做底稿的重要性和趣味性。底稿主要是将企业的基本资料、内部制度、资产负债表、损益表上的相关科目和内容反映出来。主要是损益表，因为这是反映一个企业的经营状况的关键，而我们需要做的是：将损益表上有发生额的科目核对到我们的工作底稿中，看看本年度的发生额是否和资产负债表上相一致。在把相关数字取出来以后，更重要的是看看会计制度和税收制度之间的差异。在税收制度中很多科目的发生额会有一个税前扣除的限额，超过了限额，税收是不允许扣除的。例如：业务宣传费、广告费、业务招待费、工资、职工福利、职工教育经费等都是有不同扣除方法的；捐赠的对象不同，计算方法也不一样；折旧也只能按照税法规定来计算；罚没支出不能在税前列支等。我在实习过程中也接触了很多不同类型的企业，不同类型的企业侧重点是不一样的：商业企业、加工企业、工业企业，对于底稿中的生产成本，商业且不需要反映这一项，而工业企业则是要在原材料、在产品、产成品中环环相扣；增值税的一般纳税人和小规模纳税人，它们的区别是增值税一般纳税人的审核表的填写和相关增值税一般纳税人的资料填写，其中在工作底稿中一般纳税人的工作量很大，要具体反映进项税额，销项税额，进项转出，留抵税额，进项认证等，很多方面都要认证，贯穿在整个底稿的工作中；有限责任公司也有合伙企业，其中最大的区别是提供资料中，合伙企业需要提供全部合伙人的身份证复印件，而且工资低扣方法也是不同的，需要纤体粗合伙人的工资，在哪睡调整减少额中反映合伙人工资，如5个合伙人，则调整额为5*12*1600，而且合伙企业不用交且所得税，而是交个人所得税；国营企业和私营企业，其中最大的区别是很多国营企业都是采用功效挂钩来计算工资，也是劳动局审批后确定一个工资额，这个工资额不收人数和允许扣除限额的限制，在这个确定的工资额中可以随意列支，而在私营企业中使用定额工资计算。而查看企业记账凭证是我们发现问题的关键，因为要查看企业科目数额变动的原始凭证，我们可以查看到企业的营业外支出是否为罚款，发生费用是否有发票，广告费的扣除标准，还要查看增值税一般纳税人的进项是否有增值税专用发票进项抵扣，还要找出社保的明细分类和发工资的人数等等。 当然，不同企业的做账手法是不一样的，所以我在实习中就是要掌握方法，要摸清企业做账会计的思维方式，按照他们的思维方式进行定位思考，从而把这份底稿做好，保证真实、合法。 其次是如何做好报告。报告由两部分组成：正文和报表（一个表十四个附表）其中正文是用中文来阐述报表内容，而报表则是工作底稿中的税法和会计不同的方面体现出来的。企业所得税上缴到国地税，表格的形式不一样，但是内容一样，只是表现的形式不同，而正文就没有国地税之分。凡是在底稿中有反映的会计科目都需要在报表中反映，而且正表中的应纳税所得额一定要和底稿中的与客户交换意见相一致，如果出现偏差，就肯定有一方面出现错误。今年开始国税使用报盘系统进行申报纳税，也就是要用一个系统输入数据后拷盘然后给客户到国税报税，而地税依然使用excel报表报税。wwW.EEELW.COm在报告出完以后就答应一份出来交到审核部 再次是底稿和报告的审核。在交到审核部后，审核部的人员就要将工作底稿和报告进行审核，一般审核部中的人员都是资深的从事税务的工作者，他们分析底稿和报告，如果发现问题就在上面直接改动，改完后就直接放到打字室中，把报告重新再打出来，返还改出报告的人再进行核对，如果核对后没有问题就直接可以去复印室进行打印。 最后是报告完成。复印室把报告复印成一式三份，然后装订，装订后将报告送到两个税务师处再审核，审核后没有错误就可以通知客户来去报告，最后可以去地税国税局申报。 这一过程虽然看似简单，但实则实施起来非常的需要专业能力和良好的职业素养，经过层层的审核加工才能够顺利完成。而在这一工程中，合作和速度都是非常重要的，因为每一个环节环环相扣，如果一个环节之后了，就影响了整个工作流程。
4 实习的主要收获和体会 在浙江宏诚税务师事务所实习的两个月中，最大的收获就是对税务师事务所的一些对外基本业务有了比较深入的了解，对业务流程也逐渐熟悉，并学会了做底稿等基本技能。在实习过程中让自身的专业知识不断巩固加深，同时在在为人处世，人际沟通等方面也学习到了不少，学到了许多学校里所学不到的经验与教训。作为一名即将参加工作，进入社会的大学生来说，这次的毕业实习无疑成为了我进入入社会前的一次很好的尝试，同时也为我今后更好地投入工作指明了方向。 首先，这次实习让我认识到灵活有效地将书本上的理论知识运用到实际工作中的重要性。在学校里我们总是为了考试而去学习，因此很多专业知识的掌握并不扎实，这就导致在实习过程中不能更加独立地将知识灵活运用起来而是很多时候被动地求助实习老师或者同事等。这次的经验确实让我体会到理论知识与实践的差距。通过这次的实习，给了我一个难得的学习机会让我增强了创新和推断的能力，同时提高了自学的能力。 其次，我也认识到在审计工作中细致和责任心的重要性。面对底稿和审计过程中遇到的无数数字的填写计算，都需要耐心、细心，多一位或少一位数字将给审计结果造成影响，从而影响审计工作的准确性和专业性。 最后我也学会了更好地与人沟通交流。在实习过程中作为一个毫无经验的新手最重要的是谦虚和努力。无论是公司中的哪位同事，只要是先于你在公司就应该虚心地向他们学习。遇到不懂的问题应该及时请教。同时在日常交流中也应该对他们保持尊重，相互理解。不要为了一点小事伤了同事间的感情，一旦发生小矛盾就应该及时反思自己，退一步海阔天空。 这次实习收获颇多，而未来的路还很长，希望自己能不断前进不断进步。 |
