摘要：在杭州市江干区国家税务局毕业实习期间，我们在指导老师的帮助下，了解了江干区国税局的整体风貌、工作概况，也学习了不同科室，不同岗位的税务工作。同时，对税务机关中有别于大学课堂教育的，更加务实、庞杂，与社会、群众更加息息相关的税收征收管理工作，进行了深入接触。现将毕业实习的具体情况及体会作一系统的总结。
关键字：纳税服务；税源管理；税制宣传
1 实习单位简介 杭州市江干区国税局地处江干区中部，毗邻钱江新城。江干区国税局下设12个科室，分别是办公室、人事教育科、监察室、党办、政策法规科、征收管理科（含收入核算科、纳税服务科、税源管理一、二科、纳税评估科、进出口科、信息中心）。目前共有干部职工112人，其中男职工48人，女职工64人，党员60人，承担了辖区内24828户企业（其中增值税一般纳税人9004户）和23212户个体户的增值税、企业所得税、消费税的征收管理以及市车购税征收点的管理。 江干区国税局始终以“聚财为国、执法为民”为宗旨，以邓小平理论、“三个代表”重要思想为指导，以科学发展观为统领，以“提升满意度，降低投诉率，实现零违纪”为目标，以加强“六型机关”（学习型、服务型、高效型、创新型、和谐型、廉洁型机关）建设为重点，大力开展文明创建工作和社会共建活动，形成了系统上下争先创优，人人积极进取的良好氛围，实现了国税机关物质文明、政治文明、精神文明和国税文化建设的协调发展，并逐步树立起一个“开放、实干、廉政、效率、文明”的江干国税新形象。 江干国税先后获得过全国青年文明号、浙江省文明单位、杭州市文明单位、省级、市级国税系统文明单位等荣誉。 2 实习主要过程与内容 第一周，指导老师张科长先带我们了解了江干国税的全貌。随后张科长向我们介绍了实习安排，8周的时间，我们将会尽可能多的接触江干国税的各个科室，深入了解他们的职能范围和工作流程，在老师的指导下分别体验各个科室的工作内容，同时辅助老师完成一些审查、联系方面的工作。而在接下来的几天里，我们的主要工作就是尽可能完整地复习所学知识，特别是税务管理、纳税检查和纳税评估方面的知识。同时联系江干国税各个科室的职能，在第一周中打好了基础，为接下来几周实习的顺利展开做好准备工作。 第二周的实习是从纳税服务科开始的。纳税服务科，也称办税服务大厅，是税务机关与纳税人面对面，直接接触的窗口，办税人员的言行举止、服务态度与税收机关的整体形象紧密联系，因而在纳税服务科的工作中，一言一行都应遵守规范，审慎合理。其中，又以导税工作尤胜。在这个礼拜中，我们几乎从零起步，跟在导税员的身后，用笔记本记录纳税人的问题和对应的答案。然后对同一类问题进行归纳，比如冲红，一般纳税人和小规模纳税人的处理有何不同；普通发票和增值税专用发票的丢失处理有何不同，等等。积少成多，集腋成裘，慢慢的，我们也可以对一些常规的问题作出快速详尽的解答，这一转变令我们十分自豪和喜悦。但同时，也存在一些非常规的问题，这些时候我们只能让纳税人稍等，然后请国税的导税员为其作答。 第三到第五周，我们来到税源管理二科继续实习。税源管理科是江干国税极其重要的一个科室，也是极其忙碌的一个科室。税源管理科主要负责分类分片管户，承担日常管理、日常评估和日常检查，管辖范围主要是四季青街道、采荷街道、凯旋街道、闸弄口街道，并重点负责楼宇经济和房地产企业。因此，在税源管理二科可以见到很多来自企业的人和税收征管员打交道，相对于纳税服务科，这里的工作更加深入多样，不再局限于纳税人填几张表格，窗口帮忙办理。同时，税源管理二科的工作也是有弹性的，往往随着征期的到来变的忙碌。另外，税源管理二科的工作也和我们学习过的知识联系最紧密，比如罚款、滞纳金的规定、征期的规定等等，在这里可以真正做到学以致用。总的来说，税源管理科的工作是十分有意义的。 第六周，正值进行纳税申报的时期，纳税服务科的工作变的相对繁忙，为了给江干国税分忧解难，我们自告奋勇回到纳税服务科，在办税大厅继续导税，为纳税人提供直接的服务。在实际中，经常有一些纳税人忘记带必要的资料，这时，我们会全面清晰地告诉纳税人，哪些资料是必须回去取的，哪些问题可以现在解决。从前在电视和新闻中经常看到，国家机关的服务人员态度懈怠敷衍，让老百姓一次次跑机关，一次次往返……这种情况在江干国税全然无踪，我们虽然是实习生，也同样用国税正式职工的标准要求自己，尽自己所能，为纳税人提供便利！ 第七周，江干国税相对事务较少，我们乘此机会，了解了其他其他各个科室的职能工作。我们一个科室一个科室地访问，到访了负责进出口企业管理以及出口退税相关业务的进出口管理科；负责税收计划管理、税收会计、统计等信息数据统计分析，进行税收预测分析的收入核算科；负责各个税种的纳税评估、日常稽核和日常管理性检察工作的纳税评估科……这一周的实习让我们了解了税务机关工作的方方面面，有些科室的工作富有很强的专业性，比如进出口管理科，需要深入了解涉外企业所得税方面的知识，才能有效进行反避税、涉外税务审计等工作。 第八周，是我们在江干国税实习的最后一周。我们回到了纳税服务科，回到实习生活开始的地方，最后一次在导税台为纳税人服务。这一周的工作相比第一二周时，已经熟练轻松了许多，纳税人的疑问我们不光能迅速、准确地回答上来，而且还对各类办税大厅需要用到的条例进行了总结归纳，并做了整理文件。在实习结束的时候，我们同大厅的各位学长学姐告别，也向一直帮助我们、教育我们的指导老师告别，他们丰富了我们的实习生活，使我们在两个月的时间内得到了充分的成长，并且与江干国税结下了深厚的友谊。
3 实习的主要收获和体会 1)纳税服务，责任攸关 首先，经过八周在纳税服务科的实习，我们对于税收工作的繁重庞杂体会更深。纳税服务科是税务机关与纳税人面对面，直接接触的窗口，办税人员的言行举止、服务态度与税收机关的整体形象紧密联系，因而在纳税服务科的工作中，一言一行都应遵守规范，审慎合理。其中，又以导税工作尤胜。 导税工作的综合性和全面性对于只掌握基本税收管理理论，不懂实践工作的我们构成了巨大的挑战。作为一名导税员，必须了解近三十中表格的用途，同时，对纳税人咨询的不同事项、不同业务，必须给予正确的引导和回答。实际工作中的纳税问题是十分繁杂的，需要精细的态度和持久的学习。虽然只是实习生，我们同样尽力提升自己的专业素质，力求成功胜任导税工作，不为江干国税的形象丢分。 实习过程中，我们慢慢体会到税务机关责任之重大，仅是辖区江干区，就有上万户纳税企业和个体经营户。其中，尚未配备专业财务人员，对纳税义务既陌生又迷惑的纳税人比比皆是，国税局肩负着税制宣传教育、税款征收管理、纳税评估鉴定等多项重任，是国家财政收入的把关者，也是社会税收遵从度的建设者。赴办税大厅咨询办理的纳税人中，尚有大多数，由于自身年龄、文化、经验等方面的因素，对业务流程、机器操作等并不了解，需要办税人员的服务指导。另外，税收制度时常会随着经济发展、宏观调控等因素更新变革，比如“营改增”，纳税起征点上调，税控系统的推广等，都要求办税人员保持学习精神，普及税收知识。国际货币基金组织的专家曾经把税收征管体系比作一座“金字塔”，把纳税人服务置于金字塔的最底层，将之视作支撑整个金字塔的根基，这同样佐证了纳税服务责任之攸关。 2)植根理论，结合实践 我们都知道，实践是检验真理的唯一标准，而实习，就是把学到的理论知识拿来与实践相结合。在导税台的两周中，每天接触到的信息很多，不断地有纳税人前来咨询，这需要每一位导税人员具备将丰富的税务知识与实际的办税能力相结合的能力。 我们作为实习生，主要的工作内容就是把大学里学到的书本知识运用到实际生活中来，将税务知识与实际办税相互印证，多学、多听、多看。以小规模企业增值税申报为例，根据国家税务总局[2014]57号公告，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）的，可以免征增值税或营业税。虽然我们知道具体的税收优惠政策，但是运用到具体的办税实务就有些困难了，在第一步小规模纳税人申报表的填法上就被问倒了，只能求助于国税局的指导老师。在实际填报中，个体工商户月销售额不足3万元的应填未达起征点，定额征收的个体工商户月销售额未达定额的填定额，超过定额而不足3万元的填3万；小微企业月销售额不足3万元的填小微企业免税额；月销售额大于3万元的小规模企业填写税控器具开具的普通发票不含税销售额。又比如一般纳税人认定，对于一般纳税人的认定条件我们都知道，但是涉及一般纳税人认定申请所需的材料、具体的流程，我们仍需补充新的知识。像这样的实例，在实习中还有很多很多。 在我们看来，这一阶段的实习是极有意义的，它让我们看到自身的许多不足，正所谓尽信书不如无书，知识需要与实际结合才有力量，寻求实践中的知识，才能给书本知识注入活力，否则就是一潭死水，无波无澜。 3)强化意识，素质先行 作为国家税务局的工作人员，主要面向的群体就是企业财务人员，主要工作就是为纳税人的纳税工作提供渠道和帮助，因此，无论是纳税服务科还是税源管理科，专业素养和服务礼仪同样重要。办好业务，高效服务是导税工作的关键，而创造纳税人和办税人员之间的和谐关系则是更高的追求。随着纳税人权利意识的逐渐培养和维权意识的逐渐觉醒，对税务机关的服务要求也逐渐明晰，社会上公民群体对某某局服务态度的评论同样不绝于耳，因此，在征上税的前提下，纳税服务还肩负追求和谐优质的重大责任。在实习中，“您好，请问有什么可以帮助您吗”和“不客气，欢迎再来提问”成为挂在嘴边最常说的两句话，只有服务工作做到位了，纳税人的税法遵从度才能得到提高。 这样的要求还体现在外部环境上，江干区国税局的办税大厅整洁明亮，设立了专门的休息区、填表区，配备座椅、饮水机等，这些都为排队等候办税的纳税人提供了舒适的办税环境。在纳税人自助办税区，办税设备的故障通常也能及时发现并修理。当然，纳税服务也存在一些改进的空间，比如到了下午2点，办税大厅会迎来人流高峰，有时候纳税人要等待一百多号才能轮到，而办税窗口偶尔会有暂停服务，税务人员不在岗办理业务的情况。因此需要安排好作息时间，尽量在人流高峰期做到人人在岗，同时做到业务操作娴熟，这有助于缩短纳税人在办税大厅停留的时间，有效疏通办税大厅的人流量，既提高了办税效率，也节约了双方的时间。 4)税制宣传，任重道远 除了办税大厅的丰富学习成果，税源管理科的实习同样令我们感触颇多，尤其是在税收法制宣传，纳税教育的问题上。 在新办企业事项通知过程中，我们根据指导老师的要求，对新办企业知会以下事项：（1）企业在购买发票前需要带领相关证件到税收专管员处进行法人约谈；（2）新办企业需要去电信局办理VPDN并申报相关税种。在电话通知中，wWw.eEelW.cOm我们发现有些纳税企业存在这样的现象：部分法人听到需要办理VPDN时，会产生强烈质疑，对国税局的正常通知视作诈骗，同时态度变得很差；部分企业负责人对自家企业的基本事项不清不楚，甚至连是否配备会计、基本税收概况都一无所知；还有部分企业没有了解通知事项就吵骂并挂断电话，等等。另外，还存在这部分纳税人在征期内缴纳不主动缴纳税款，拖到征期最后一天才上缴，致使当天办税大厅人满为患，甚至在税收专管员电话催款后依旧拖欠，拒不上缴。 从这几个方面可以看出，税务机关的税法普及工作依旧任重道远，税收法制宣传，纳税事项的教育工作仍待真正落实。往宏观上说，整个社会的纳税环境仍旧没有建立起来，企业的纳税遵从度依旧不高。这一客观现象不仅造成企业和税务机关之间的隔阂，为税收征管造成困难，加大了税收征管的成本，也极大地浪费了纳税人的时间和精力。
短短两个月的实习体验虽然有限，但是极大地开拓了我们的视野，丰富了我们的知识储备。作为一名财政税务专业的学生，不论将来我们是否工作在税务机关的岗位上，我们的工作生活都同税收知识，同税务部门息息相关的。 经由这一次实习，我们也深入了解了当前社会的纳税风貌，思考了在大学理论学习中未曾思考过的问题。无论如何，学以致用，知行合一，这一次实习都给予了我们充实的收获，也对我们未来的学习和实践提供了良好的基础。 |
