摘要:金融工具会计自金融危机之后一直是一个热点话题,随着我国经济全球化程度和金融创新不断深化,我国金融工具会计准则越来越需要要与国际接轨。为完善金融工具的会计处理,根据与国际财务报告准则的趋同战略,借鉴国际财务报告准则《IFRS9—金融工具》,财政部于2017年3月31日发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》准则,预计在2018年12月前全面施行。因此,在目前我国对金融工具准则进行新修订的背景下,有必要梳理我国金融工具会计准则的发展脉络,剖析后金融危机时期金融工具国际准则最重大变革之一的IFRS9的理论基础和具体内容。鉴于金融工具准则对经济、金融影响广泛而深刻,研究IFRS9在我国的适应性,准则转换将面临的主要挑战,具有十分重要的现实意义。
本文首先梳理IASB、FASB和我国金融工具会计准则制定发展的脉络,分析历次改革的背景和脉络。再者,分析IFRS9金融资产分类的主要内容,然后,以金融资产分类与减值为两条研究主线,分别研究IFRS9改革对金融行业和非金融行业财务报表的影响,及可能产生的金融监管后果。最后,在总结前文主要内容的基础上,探索我国金融工具会计准则发展的思路和方向。
关键词:金融工具会计准则;IFRS9;金融资产分类
目录
摘要
Abstract
前言-3
一 金融工具会计准则的历史演进-4
(一)、金融工具会计准则特性-4
(二)、FASB与IASB的金融工具会计准则改革历程-5
(三)、我国与国际社会金融工具会计准则发展历程-6
二、IFRS9金融资产分类内容-7
(一)、IFRS9金融资产分类的标准-7
(二)、基于双标准的IFRS9金融资产分类-8
(三)、新旧准则有关金融资产的分类主要区别-9
(四)、IAS39四分类转化为IFRS9三分类的对应类别-10
三、 金融资产分类改革的影响-11
(一)、新准则对我国金融行业的影响-11
(二)、新准则对我国非金融行业的影响-12
四、预期信用损失模型的理论-13
(一)、预期信用损失模型的主要内容-14
(二)、预期信用减值模型的优势与争议-15
(三)、预期信用减值模型对银行业影响-16
五、我国金融工具会计准则的改革建议-16
(一)、准则实施的建议-17
(二)、审计和金融监管建议-18
总结-19
参考文献-20
致谢-21
文献综述-25