摘要：个人所得税作为主要税种，一直是国家关注和改革的重点。现行个税制度按照个人征收存在很多问题，不能合理地调节收入、缩小贫富差距。而按家庭征收个税相对而言，体现了税收公平原则，更能准确反映经济社会的纳税主体，也将是我国个税改革的方向。因此，我对中国现行按家庭征收个税的改革进行了研究，探讨其在当前中国实施的必要性、可行性及存在的问题，并针对现有障碍提出对策，通过以上分析就这一课题进行研究。
关键词：个人所得税；家庭；改革；必要性
目录
摘要
Abstract
1 引 言-1
1.1 研究目的及意义-1
1.2 研究现状-1
1.2.1 国内研究现状-1
1.2.2 国外研究现状-2
2 个税按家庭征收改革的必要性-3
2.1 个税征收的不同纳税单位的概述-3
2.1.1 以个人为纳税单位-3
2.1.2 以家庭为纳税单位-3
2.2 以个人为纳税单位的缺点-4
2.2.1 家庭成员收入的构成存在差异，纳税不公平-4
2.2.2 扣除项目无差别，不考虑纳税人家庭负担的不同-4
2.2.3 夫妻双方通过转移收入逃税-5
2.3 以家庭为纳税单位的优点-5
2.3.1 更符合税收公平原则-5
2.3.2 体现夫妻财产共有性，促进家庭和谐-5
2.3.3 缩小贫富差距，促进社会和谐-5
3 个税按家庭征收改革的可行性分析-6
3.1 个税改革的缺陷：提高免征额并不能真正的减轻税负-6
3.2 按家庭征收的可行性-6
3.2.1 中国人的家庭观念较重-6
3.2.2 个人财产权日渐清晰-6
3.2.3 第二、三代居民身份证的全覆盖-7
3.2.4 建立全国统一的城乡居民基本养老保险制度-7
3.2.5 银行、税务、公安、海关等机构已电子化-7
3.2.6 税务系统个人信息的制度正在完善中-8
4 以家庭为单位征收个税面临的问题-8
4.1 人为的信息共享障碍-8
4.2 家庭成员关系复杂-9
4.3 收入灰度较高-9
4.4 现行制度与以家庭为课税单位相矛盾-9
4.5 扣除计算复杂，扣除标准难以确定-10
4.6 征纳税款的技术水平有待提高-10
5 国外个人所得税制度经验及借鉴-11
5.1 典型国家个税制度的概述-11
5.1.1 美国-11
5.1.2 日本-11
5.1.3 英国-12
5.2 国外个人所得税税制对我国改革的借鉴-12
5.2.1 采取综合所得税制模式-12
5.2.2 税基浮动、宽泛，计税范围明晰-12
5.2.3 考虑家庭因素，体现量能负担的税收原则-13
5.2.4 采取严格的征管措施，建立完善的监控系统-13
6 解决按家庭征税改革障碍的对策建议-13
6.1 技术方面的对策-13
6.1.1 建立公民唯一且固定的税号-13
6.1.2 建立全国联网的数据库-14
6.2 征税方式上的对策-14
6.2.1 采用分类和综合相结合的个人所得税制-14
6.2.2 改变个税按月计征的征管方式-15
6.2.3 采用区别化的扣除项目及标准-15
6.3 制度方面的对策-16
6.3.1 加强逾期未报、隐匿收入的惩处力度-16
6.3.2 政府支出公开，财政数据透明-16
6.3.3 建立健全纳税人诚信评价制度-16
6.4 结论-17
参考文献-18
