营改增对交通运输业的影响主要体现在税负水平方面，这也是大家所最为关心的议题，同时由于营改增的实施使得企业税务缴纳发生变化，有可能会对上下游企业形成相应的影响，下文具体论述营改增对交通运输企业税费利润以及上下游企业的影响。 1营改增对交通运输企业税费的影响 这次营业税改增值税对于交通运输企业税费分为小规模纳税人以及一般纳税人，该两者之间的政策也有不同性，因此需要分别进行论述。先概述总体税费影响，再针对一般纳税人和小规模纳税人分别阐述。 1.1.营改增对一般交通运输企业税费的影响 对于一般纳税人而言，其原本需要交纳的费用为营业税城建税以及教育附加税，其原本的营业税税率为3%，而教育附加税以及城建税的税率为营业税额数额的3%和7%，而在营业税转增值税之后企业所需要交纳的费用为11%的增值税，但是增值税是能够进行增值税抵扣的，假设一家企业的整体营业收入为X，其企业增值税抵税的规模为Y，在不考虑交纳企业所得税的情况下，之前企业所需要交纳的税费为： 营改增前应缴纳的营业税=X*3%*（1+3%+7%）=0.033X 在实施增值税改营业税之后其企业所应当交纳的税费为： 营改增后应缴纳的营业税=[（X/1+11%）*11%-Y*17%]*（1+7%+3%）=0.109X-0.187Y 然后将其上面两者的结果进行相减得到 0.109X-0.187Y-0.033X=0.076X-0.187Y 也就是说，如果0.076X=0.187Y，营业税改增值税对于企业的税费没有任何的影响，如果0.076X大于0.187Y。那么代表着营业税改增值税之后对企业的税费造成增加影响，如果0.076X小于0.187Y则对企业的税费有降低作用。通过0.076X与0.187Y的比值进行计算，得到交通运输业企业如果其可抵扣增值税规模占到其营业收入的40.6%以上时，企业在进行营业税改增值税之后税负压力下降，如果低于40.6%则企业的税费将会变高。 假设某一企业的可抵扣增值税规模为50%，其一年内营业收入为1亿元，那么营改增前其营业税为（0.033*1亿元）=330万元，而营改增之后其税费为（0.109*1亿元-0.187*5000万元）=155万元，大幅降低165万元。 1.2.营改增对小规模纳税企业税费的影响 对于小规模纳税人而言，其在税费方面会起到相应的降低作用，因为一般纳税人在缴纳增值税过程中实施一般计税法，对于增值税抵扣等等实施较为严格的规章秩序。但是小规模纳税人采用的是简易纳税法，虽然在进行营业税转增值税之后其增值税的税费费率也为3%，与之前的营业税相同，但是增值税属于价外税，营业税属于价内税，所以在进行营业税转增值税之后小规模纳税人所需要缴纳的税费比例为 营改增后小规模纳税人需要交纳的税费=1/(1+3%)*3%=2.91% 与原本需要缴纳3%的营业税相比小规模纳税人在税费的缴纳方面将会与以前降低9%的税费，所以营业税改增值税可以减轻小规模纳税人的负担。 2营改增对交通运输企业利润项目的影响 营业税改增值税对于交通运输企业利润项目的影响主要表现在三个方面，首先增值税和营业税最大的不同点在于增值税属于价外税，所以企业的营业收入中并不包含相应增值税的税母，因此在制定企业财务报表中营业收入中需要转换为不含税收入。其次增值税是可以进行相应抵扣的，尤其是交通运输企业其往往需要购置大量固定设施，在新规实施之后这些都能够作为抵扣增值税，使企业的税费降低，最后由于增值税为价外税，计税方式的改变使得其他相关税费也会发生改变，比如城建税以及教育附加税等等，具体对于利润项目的影响可以从下个例子中加以分析： 2.1.对于一般纳税人利润项目的影响 假设某企业为一般纳税人，在2014年中整体营业收入为A元，该营业收入为含税收入，增值税抵扣金额规模为B元，其他费用等等为C元，需要交纳的教育附加税以及城建税比例为7%和3%，企业的所得税税率为25%。那么在以前实施营业税时企业的营业成本为B+C，需要交纳的营业税为A*3%，缴纳教育附加税以及城建税的数额为A*3%*（3%+7%）=0.003A 在实施增值税之后，企业的营业收入就会发生相应的降低，为A/（1+11%）=0.9A，营业成本为1/1+17%*B+C=0.855B+C，需要交纳的增值税为A（1+11%）*11%-B（1+17%）*17%=0.099A-0.145B，交纳的其他税费比如教育附加税以及城建税为（0.099A-0.145B）*（3%+7%）=0.01A-0.015B 然后将计算得到营业税改增值税之后企业所得利润与前面数值进行相减，最终得到实施营业税改增值税之后企业的利润差距为0.16B-0.076A。 也就是说，如果企业的业成本中可以取得增值税专用发票（假设进项税额为 17%）并抵扣的含税价为其整体营业收入的47.5%时，企业在进行营业税转增值税之后其整体的利润不会发生改变，如果大于47.5%那么企业的利润就会增多，反之则会降低。 2.2.对于小规模纳税企业利润项目的影响 通过上文对于小规模纳税企业在营改增之后其税费的承担可以看出在实施营改增之后企业的税费负担将会降低9%，而该部分降低的税费既为企业所增加的利润值，因此实施营改增之后，小规模纳税企业的利润值将会得到9%的税费数目提升。 3对交通运输业上下游影响 通过上述对于营改增的分析可以看出在实施营改增之后，交通运输业企业要想得到更大的减税优惠政策，需要依赖增值税抵扣，而现今许多交通运输业企业与其上下游企业交易中为了便利以及其他目的，经常与无法开具增值税发票的企业进行交易，今后这一现象则会发生改变，进而影响到上下游企业的规模格局。 3.1.对于交通运输业上游企业影响 营业税转增值税会对交通运输业的上下游都形成相应的影响，对于上游企业而言，营业税转增值税会直接促进其企业的财务制度完善性，让企业朝向一般纳税人进行转变。一方面针对一般纳税人的上下游影响而言通过上述对于交通运输业企业在进行营业税转增值税对利润和税费的影响来看，交通运输企业其获取增值税抵扣的比例越高，那么其企业所受到的优惠程度也就会越大，这就会使得交通运输业企业在进行货物采购过程中会倾向于能够开具增值税发票的企业，而且增值税一般纳税人企业其整体规模相较于小规模增值税纳税人企业规模更大，企业的整体管理以及资质水平更有保障，所以会促使交通运业上游企业发展自身规模，使企业的整体规模资质增强。同时营改增的实施也会使得交通运输业上游乱开发票的现象得到抑制，因为增值税发票的开具不仅成本较高，而且较为繁琐，并且一旦出现开具错误之后不能够进行相应税费抵扣，所以在原本的交易过程中往往会以降低货物价格的形式不开具增值税发票，导致发票乱象频出，也使得国家税费收入得到降低，实施营转增之后这一现象将会得到有效遏制。 另一方面针对小规模纳税企业而言，其虽然不需要采用增值税抵扣等程序，但是其所享受到的优惠只是恒定的9%，而如果一般纳税人的增值税抵扣比例得到大幅提升，其所获得的优惠程度将会大于9%，这样小规模纳税企业就会面临竞争劣势，促使其朝向一般纳税人转变。 上游企业的正规化以及扩大化也有利于交通运输业企业发展，这样交通运输业企业其所需要的原材料等产品质量更有保障，并且能够达成长期的合作关系，有利于企业的长期稳定运营。 3.2.对交通运输业下游企业的影响 对于下游企业而言，虽然现今营转增的实施对于企业的税费降低效果有限，但是随着营转增政策的长期落实，企业增值税发票使用的完善性，未来交通运输业企业的税费肯定会呈现降低态势，这样就使得交通运输业企业整体负担开始减轻，其整体的运营成本也会相应下降，进而产品价格也会随之下调，而交通运输业的下游企业就能够享受到产品价格下降对其的利好，下游成本也会随之降低，有利于其企业产品竞争力的提升。 下游企业效应增加会刺激其扩大产能，从而交通运输业企业的订单也会增多，对交通运输业企业发展会起到积极的推动作用。 |
