目前我国交通运输业的营改增还属于试点阶段，试点范围较窄导致营改增的具体实施缺乏更多的经验以及成果，同时在营改增中可以发现对于一般纳税人而言，企业对增值税抵扣的依赖大幅度加强，但是目前我国增值税抵扣项目还较少，因此造成营改增之后许多一般纳税人税负压力不仅没有减少，反而出现增长的态势。同时如何规范化的管理营改增的实施也成为重点，其中发票管理是其关键的节点。最红营改增的初衷是使得企业得到一定的税负减压以及促进产业转型，但是在实际的操作中对于一些实施营改增之后税费明显增大的企业给与怎样的扶持也是所需要解决的，不然营改增就无法发挥出其作用，针对这些问题本文从以下几方面提出完善建议： 1适当增加可抵扣项目 上述分析了营业税改增值税之后对于交通运输业企业的影响，其对交通运输业企业的利润以及税费的影响基本都需要增值税抵扣规模占到整体营业规模的近5成以上才能够为企业带来减税的效果，但是目前我国的增值税可抵扣范围较少，想要在企业的营业收入中覆盖5成以上难度较大，因此如果不对增值税可抵扣项目进行相应的增加，那么营业税转增值税对于企业而言其减负的作用就难以得到体现，甚至出现税负增加等的情况。在2013年底，国家也认识到营业税可抵扣范围过于狭窄不利于营转增政策的实施，并通过实施相关政策以改变这一现象，比如对许多交通工具等纳入了相应的抵扣范围，但是许多较大的项目还未能够纳入到抵扣范围之中，比如土地仓储费用以及过桥费等众多项目，尤其是在交通运输业中固定资产投资往往是其企业的大头，在固定资产投资中的厂房建设、道路建造等等重大工程项目投资并不能享受到增值税抵扣政策，在外购劳务中也只能对维修加工等行为进行抵扣，其他的相关劳务也不允许抵扣，这使得操作方面不仅难度加大，而且还会造成企业为了避税出现各种违规行为，所以在营改增的具体落实范围方面，可以将大型基建投资等以及各种服务性劳务都纳入到可抵扣范围之内，避免出现重复计税等等现象，也能够发挥出增值税税收中性效应。增加可抵扣项目在具体的实施中可以按照以下步骤实施： 表1：增加可抵扣项目进程表 内容 抵扣标准 起点金额 第一阶段 增加各种服务性劳务开支抵扣 按照服务性劳务缴纳的个人所得税进行抵扣 5000元 第二阶段 增加土地仓储费用以及过桥费抵扣 土地仓储费及过桥费用的20%给与抵扣 20000元 第三阶段 增加大型基建投资抵扣 大型基建投资的10%给与抵扣 50000元 按照该种从小由大的方式能够循循渐进，保证其改革的稳步推进。 2提升税收征管效率 一方面简化增值税的征管手续。当前国家正在进行各项改革,转变中央政府职能,取消各项行政事业性审批,简政放权。而我国当前增值税的征收管理中流程复杂,手续众多,耗费时间,效率低下,增加了企业和税务机关的各项成本,特别是在申领增值税专用发票时,繁琐的手续,以及各项审批给纳税人带来了极大的不便,同时降低了税收征管效率。因此,适当简化税收征管程序,提高征管效率,同时也要完善相应的风险防控体系,预防各项违法违规事项。 另一方面加强税收政策的宣传力度,提高政策对实践的指导性水平。国家税务总局出台的各项新规新政策一般都直接发布在国家税务总局官方网站上,这对于企业来讲,并不能每天都去登陆国税总局的官方网站查看是否更新政策文件,这就导致企业缺少更直观的渠道获悉相关政策变动的信息,从而不利于税收遵从度的提高。因此,政府要真正树立为纳税人服务的意识,在出台新的政策法规时,不仅需要政府网站、报纸等媒介的推送,还应该采取到企业进行讲解等积极有效的举措及时通知到相关企业。 3规划合宜的财政补贴政策 在此次营业税改征增值税的过程中，仅对交通运输业来说，各个企业的税收负担变化不同，有的企业税负增加，有的企业税负下降。对于税负下降的企业，有利于调动企业生产的积极性，固然不用考虑；但对于税负增加较重的企业，政府应考虑给予相关的财政扶持与补贴，如借鉴北京市试点时设立“营改增专项资金”的办法，对营改增之后企业缴纳税负相较于营改增之前税费增加10%以上的交通运输企业按照超过10%的额度增多少补多少的策略弥补其在改革中产生的损失，调动企业进行改革的积极性；同时简化处理相关业务的审批手续，设立营改增便捷通道等使纳税人更加便捷的领取补贴资金，解除企业的后顾之忧，以便更快更好的完成改革。 通过以上的合理化建议，使得我国营改增的实施范围得到扩大，避免出现范围过窄导致的测试结果失真以及税收洼地等情况的发现，同时也让增值税可抵扣项目增多，让企业能够通过增值税抵扣享受到营改增对于企业的税负减压作用，并通过电子发票实施，对发票税负进行信息化管理，提高征税效率，对于在营改增中利益受损较大的企业给与一定的帮助。最终实现企业减负以及税收正常化标准化的目标。 总结 本文针对营业税改革对交通运输业的影响进行深入的分析，首先讲述了营业税改革的必要性，了解营业税改革实施的整体背景和对交通运输业等产业带来的积极推动作用，其次具体的讲述了营业税改革对交通运输业的影响，从对交通运输业企业的盈利以及税负方面加以论述，通过实例计算的方式知晓营业税改革对于交通运输业企业带来的直接影响，同时也对交通运输业企业上下游的影响做出了相应分析，全面的知晓营业税改革对交通运输业企业影响，最后对完善我国营改增提出相应的建议，使得营改增能够切实的落实实施，发挥出既定作用，优惠社会资源配置，促进交通运输业的发展，为社会整体经济可持续发展提供帮助。 |
