营业税改革对于交通运输业影响较大，在具体的实施中发现，营业税改革对于交通运输业企业税负影响不定，一些企业税负出现下降，一些没有变化，而也有多数企业表示税费增加，同时交通运输业会对其他产业产生影响，那么其交通运输业税费的变化对其上下游产业也会造成相关的影响。本文就营业税改革对交通运输业的影响尤其是税费影响进行研究，了解营业税改增值税对交通运输业企业绩效以及税负等等方面的影响，同时进一步探究营业税改增值税对交通运输上下游产业形成的影响，并对完善营改增的落实给与合理性建议，使得营改增能够很好的在交通运输行业中得到落实，并发挥其改革的既定目的，同时对其他行业营改增也有相应借鉴作用。
文献综述与现状分析 对于营业税改增值税对交通运输业的影响方面，赵茂林（2014）表示营业税改征增值税对交通运输业总体上来说是一种减税。营业税改征增值税必将考虑其对纳税人的影响。以上海试点为例，试点的交通运输业的增值税税率不是沿用原有增值税的基本税率17%，也不是13%的低税率，而是新设的更低的税率11%。孙玉华（2012）则认为并不是说交通运输业在营业税改增值税后就一定能减轻税负，有些反而会增加税负。因此，这次税制改革的本质实际上是重新调整税制结构，制定出更为科学合理的税收政策，并确保税收中性原则和增值税链条延长，最终让交通运输业实现结构性减税。赵茂林（2012）则认为通过营改增的实施不仅对交通运输业企业会产生影响，还会对其上下游企业造成相应改变，使其发展更为正规化，通过上述的文献综述可以看出，营改增之后会对交通运输业税费产生直接的影响，而且还会对上下游都形成一定影响，但是实现的具体效果是减负还是增加负担则需要区别对待，本文也会对这一现象进行具体的分析。 1.3实施营改增的原由 1.3.1营改增的必要性 当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。然而营业税制却越来越不符合第三产业发展的要求，对我国市场经济的升级转型甚至有了阻碍作用，主要表现在：第三产业商品出口，营业税没有退税政策，这阻碍了第三产业的国际竞争力。 “营改增”能够使出口货物抵扣购进的生产性劳务，有利于促进第三产业出口的积极性，提高第三产业的国际竞争力。营业税改为增值税后，就不同环节的增值额进行课税，有利于深化第三产业各个流程和环节的协作和分工，保证服务和商品在不同环节的税负公平，尤其有利于微型企业和中小型企业。增值税的计算方法，理论上更有利于原来施行营业税的第三产业按照增值税要求对其分工流程进行进一步的细化，实现质和量上的扩展，促进自身的产业升级和技术创新。 按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。 交通运输业营改增在试点工作之前作出了相应的准备工作，比如对于营改增有可能引起的税负增减变化或者行业竞争力影响进行分析，同时对财政分配格局的影响加以判断，并结合交通运输业的实际状况设定相应草案并对外发布，在接收到社会的反馈意见后加以修改最终进行具体的实施工作。 1.3.2.营改增需要解决的弊端 增值税、营业税并存，重复征税，不利于社会专业化分工，不符合市场经济发展的根本要求。我们知道，对货物征收增值税，对主要劳务征收营业税，且营业税主要按营业额全额征收。需要注意的是，货物生产需要消耗劳务和其他货物，劳务提供也需要消耗货物和其他劳务，因此货物销售和劳务提供实际都存在重复征税。在市场化程度日益加深、社会分工不断深化的今天，重复征税无疑不利于社会分工，也不利于市场公平。所以营改增也旨在解决这一问题。 1.3.3.营改增的合理性 一方面实现了税收适宜性。营业税是我国针对提供应税劳务或者出售不动产等非流通资产所取得的相关收入营业额中所抽取的税费，实施营业税的最初目的是为了增加财政收入以及通过税费的调整对于行业内竞争加以调节，促进优质资源发展，因此营业税在实施的开始以及之后一段时间内发挥出极大的作用，其存在的年限也较长，但是营业税本质上存在着重复计税的现象，因此营业税的收取存在着不合理性，而增值税其与营业税不同，增值税其是一种流转税，因此其的税收避免了营业税重复计税的原则，税收的本质是通过税费的调节让生产运营活动得到公平处理以及增加财政收入，尤其是其核心是通过税收的更改促进社会全面发展，而营业税与增值税相比其存在重复计税的弊端，因此营业税改增值税符合税收最适宜性。 另一方面实现税收合理负担。这次营业税改增值税在税收方面实现了分级式操作，交通运输业其整体包含的企业行业众多，所涉及的相关税费如果采用一刀切的方式对于一些交通运输服务业尤其是低利润企业等会带来明显的劣势和不公平，因此本次营业税改增值税在税费的设定方面设置了11%、6%和3%的三种不同的税率，各个交通运输企业根据其企业特性的不同而实施相应的税费费率，使得一些附加值较低，成本设定较高的企业能够享受到较低的税率，同时对于一些具备高新技术的交通运输业企业也会给与较低的税率，这样能够促进高兴技术交通运输产业的发展，推动我国交通运输业的整体产业转型以及升级，使得我国交通运输行业能够实现良性发展。 |
