摘要:随着我国内部控制信息的披露逐步进入到强制披露阶段,与内部控制相关的研究范围不断拓展。研究内部控制缺陷信息的披露与盈余质量的关系,可以揭示内部控制缺陷产生的经济后果,从而提高对内部控制缺陷的认识。
本文首先运用委托代理理论、信号传递理论对内部控制缺陷信息的披露与盈余质量的关系进行了理论分析,在此基础上,选取了沪市A股主板2010-2012年1280家上市公司为样本进行实证研究,利用现金流修正的Jones模型计算出的操纵性应计利润作为盈余质量的替代变量,操纵性应计利润越低,则盈余质量越高。采用独立样本T检验、多元回归分析、配对样本T检验等研究方法力图从经验数据角度揭示内部控制缺陷信息披露与盈余质量的关系。研究发现:内部控制缺陷信息的披露与操纵性应计利润存在显著的正相关关系,即内部控制缺陷信息的披露与盈余质量显著负相关;披露内部控制缺陷信息的公司的盈余质量低于没有披露内部控制缺陷的公司;披露内部控制缺陷后,公司的盈余质量会明显提高。希望研究结果能够帮助证券监管部门、上市公司治理层、利益相关者进一步了解上市公司披露内部控制缺陷信息的经济后果,并据此做出相关决策。
关键词:内部控制;内部控制缺陷信息的披露;盈余质量
目录
摘要
ABSTRACT
第1章 绪论-1
1.1 研究背景及意义-1
1.2 国内外研究现状-1
1.2.1 国外研究现状-1
1.2.2 国内研究现状-2
1.2.3 研究述评-3
1.3 研究内容、思路及研究方法-3
1.3.1 研究内容及思路-3
1.3.2 研究方法-4
1.4 论文的创新点及不足-4
第2章 内部控制缺陷信息的披露对盈余质量影响的相关理论-5
2.1 内部控制缺陷的概念-5
2.1.1 内部控制缺陷的分类-5
2.1.2 披露内部控制缺陷的原因-5
2.2 盈余质量的概念-6
2.3 内部控制缺陷信息的披露对盈余质量影响的相关理论-6
2.3.1 委托代理理论-6
2.3.2 信号传递理论-7
第3章 研究设计-9
3.1 研究假设-9
3.2 样本的选择和资料来源-9
3.3 变量的设计与计量-10
3.3.1 被解释变量-10
3.3.2 解释变量-10
3.3.3 控制变量:-10
3.4 模型构建-12
第四章 内部控制缺陷信息的披露对盈余质量影响的实证分析-13
4.1 描述性统计-13
4.2 内部控制缺陷信息的披露对盈余质量影响的检验-15
4.2.1 独立样本T检验-15
4.2.2 相关性分析-15
4.2.3 回归分析-16
4.2.4 配对样本T检验-17
第五章 结论与建议-19
5.1 研究结论-19
5.2 建议-19
5.2.1 加强对上市公司内部控制信息披露情况的监督-19
5.2.2 制定内部控制缺陷认定标准-19
5.2.1 上市公司的治理层应识别并整改内部控制缺陷-20
5.2.4 上市公司的利益相关者应关注上市公司的内部控制情况-20
5.3 研究局限及展望-20
5.3.1 研究局限-20
5.3.2 展望-20
参考文献-21
致谢-24