摘要:国际会计准则理事会发布的新金融工具准则中,对金融资产减值模型提出较大的改变,要求企业使用预期损失模型,提前确认金融资产的减值。纵观国内外学者的论点,预期损失模型与现行的已发生损失模型存在理念、会计处理等方面的不同,而商业银行因其金融资产的高保有量,受预期损失模型的影响不可忽略。本文以比较预期损失模型与已发生损失模型的异同点为基础,以模拟运行的方式对预期损失模型对我国8家上市银行的影响为例,具体分析预期损失模型给我国商业银行带来的影响,并最终对新模型的实施提出建议。
关键词:金融资产减值;预期损失模型;商业银行
目录
摘要
Abstract
1 引言-1
2 金融工具减值模型概述-1
2.1 金融工具减值模型文献综述-1
2.1.1 国内文献综述-1
2.1.2 国外文献综述-2
2.2 各金融工具模型简述及比较-3
2.2.1 已发生损失模型(ILM)-3
2.2.2 当前信用损失模型(CECL)-4
2.2.3 预期损失模型(ELM)-4
2.2.4 ILM、CECL及ELM的比较分析-5
3 预期损失模型对我国商业银行的影响-6
3.1 我国商业银行金融资产减值现状-6
3.2 预期损失模型对我国商业银行的影响-8
3.2.1 我国商业银行应用模拟分析-8
3.2.3 预期损失模型对我国商业银行的影响-12
4 总结与建议-14
参考文献-16
附录A 8家A+H商业银行各项资产减值及占比-17
附录B 预期损失模型模拟运行计算过程-18