摘要:随着经济体制的逐渐完善和证券市场的迅速发展,盈余管理已经成为现代会计理论研究的重要课题。会计盈余作为评估企业经营成果的主要指标,一直备受投资者、管理当局、政府部门关注,迫于这些压力上市公司会选择进行盈余管理。但是上市公司过分的盈余管理会使其披露的财务信息严重失真,从而误导利益相关者的判断。本文在国内外学者对盈余管理大量实证研究的基础上,从“盈余管理”的含义入手,探讨了上市公司实施盈余管理的几大基本动因,再结合我国资本市场的现实情况,归纳了我国上市公司进行盈余管理的主要手段,并从多个角度提出盈余管理的识别和治理策略。
关键词: 盈余管理 会计政策 上市公司 关联交易
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摘要
Abstract:
一、引言-2
(一)盈余管理的概述-2
(二)研究背景和动机-2
二、我国资本市场现状-3
三、盈余管理的动因-4
(一)筹资动因-4
(二)契约动因-4
(三)政治成本动因-4
(四)避税动因-4
四、盈余管理的主要方式-5
(一)利用关联交易进行盈余管理-5
(二)利用会计政策进行盈余管理-5
(三)借助地方政府支持进行盈余管理-6
五、上市公司盈余管理行为的识别方法-7
(一)关注注册会计师出具的审计报告-7
(二)关注会计政策和会计估计变更-7
(三)关注关联方交易-7
(四)关注现金流量表-8
(五)关注利润结构和利润分配-8
六、上市公司盈余管理行为的治理策略-8
(一)进一步完善会计准则-8
(二)加强公司的内部控制-9
(三)加强对证券市场的监管-9
(四)强化外部审计监督作用-10
七、结论-10
参考文献-11