内容提要:我国于2012年正式实行税制改革——营业税改征增值税,改革至今试点行业已涉及到六大行业,其中包括了:部分现代服务业、交通运输业、广播影视业、邮政业、铁路运输业和电信业。随着“营改增”在全国范围内的实施和推行,许多企业进项抵扣链条逐渐完善,减少了重复征税的现象,税收负担得以减轻,同时改革完善了我国增值税征收体系,推动了第三产业的发展。改革在一定程度上解决了原税制的不足之处,但是改革涉及的政府、企业、税务机关三大方面都出现了不同的问题。本文通过分析“营改增”的现状,对改革过程中存在的问题进行探讨并提出相关完善“营改增”的建议。
关键词:增值税 营业税 政府 税务部门
目录
摘要
Abstract
一、“营改增”的背景和原因-1
(一)“营改增”的背景-1
(二)“营改增”税制改革的主要原因-2
二、“营改增”进程-2
(一)2012年“营改增”上海试点-3
(二)2013年试点行业新增广播影视业,改革在全国推行-3
(三)2014年“营改增”试点行业跨入“3+7”行业-3
(四)全面实施“营改增”-4
三、“营改增”的现状和产生的效应-5
(一)“营改增”的现状-5
(二)“营改增”改革产生的效果-6
四、“营改增”存在的相关问题-7
(一)“营改增”试点行业存在的问题-7
(二)地方政府在“营改增”过程中存在的问题-10
(三)国家税务局在“营改增”过程中存在的问题-10
(四)地方税务局在“营改增”改革中存在的问题-11
五、完善“营改增”的相关建议-11
(一)完善企业的财务核算-11
(二)选择合理的纳税人身份-11
(三)增值税专用发票的正确取得和使用-11
(四)增加试点行业,建立公平的税负环境-12
(五)简化增值税税率档次-12
(六)合理设置一般纳税人的标准-12
(七)地方政府要以大局为重,积极引导改革发展-12
(八)地税部门要积极面对“营改增”对其的不利影响-13
(九)国税部门积极宣传“营改增”政策,加强学习-13
参考文献-15