课题主要任务： 通过市场调查，翻阅资料及校外幼儿园实习，分析个人所得税的现状，探讨纳税筹划相关原理、方法，对大量个人所得税筹划案例进行分析，总结出各种常用的筹划方法，使幼儿园员工减轻税负，获得最大的节税利益，使纳税机关减小征税难度，更好的控制税收，实现各地区政府对幼儿园的税务目标。 1、简述开题以来所做的具体工作和取得的进展或成果 ①查阅了相关文献，了解税收筹划的定义及意义； ②市场调查及幼儿园实习，总结税收筹划方法，找出个人所得税存在的问题及漏洞； ③针对税收筹划存在的问题与同学老师进行探讨； ④阅读了大量税收案例，分析讨论，总结出了各种常用实用税收筹划方法； 2、存在的具体问题 ①幼儿园存在偷税逃税问题比较多，很多筹划方法难以达到目的； ②税务筹划问题多样化，难以总结全面； ③社会经验匮乏，学习知识有限，总结的税收筹划方法是否实用； ④税收筹划方法是否容易被幼儿园员工接受；是否能给政府及幼儿园员工带来最大利益； 3、下一步的主要研究任务，具体设想与安排 ①深刻了解纳税意义，根据纳税实际情况，等全面的总结出纳税存在的漏洞； ②搜集更多税收筹划案例及幼儿园走访，进行分析，有针对性的总结出筹划方法； ③总结的筹划方法，能更好的服务于幼儿园员工，给幼儿园员工带来更大利益，给政府税务部门带来方便，更好的控制税收；
完善个人所得纳税筹划的对策 1提高个人所得税的比重 2011年个人所得税同比增 25.2% 占总纳税 6.7% 国家财政部今日发布 2011 年纳税收入增长的结构性分析显示，2011 年个人所得税实现收入 6054.09 亿元，同比增长 25.2%。个人所得纳税入占纳税总收入的比重为 6.7%，比 1994 年新的个人所得税制开始实行时的 1.4％有了很大提高。 但是与美国、加拿大、澳大利亚等国相比，还有很大差距，显然与市场经济要求的纳税制度不相适应，影响到个人所得税对个人收入分配不公的调节作用的发挥，影响到国家的宏观调控能力。提高个人所得税比重的有效途径是在政府给企业减税的同时，给所有的职工增加相应比例的工资，同时增加个人所得税的征收额度。 2提高起征点，减少所得税纳税档次 目前，我国个人所得税的工资、薪金所得，起征点为 3500 元，比 2011 年 9 月 1 日前适用 5％至 45％的 9 级超额累进税率有所改进。由于我国的社会保障制度不健全，起征点太低，会影响低收入纳税人的基本生活， 不利于社会稳定。 前 3 级税率已基本覆盖了绝大多数的工薪收入纳税人，致使后 6 级税率使用范围极小，使税率显得过于复杂而且显得名义税率很高，并且第 3 级级距跨度过大，2000 多元月收入与 5000 元月收入者，其经济状况明显不在一个档次，却承担着相同税负。本着征管便利的原则，同时吸收西方发达国家税制改革的经验，减少所得税纳税档次势在必行。 3采用单一超额累进制税率，改分项课征为综合课征 我国个人所得税法规定：对稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费，利息，股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得等分项课征所得税，采用比例税率，客观上造成了税负不公平，由于各种所得税率不等，纳税人可以采取将所得在不同收入项目之间进行转换的办法来避重就轻逃避纳税；采用分解收入，多次扣除费用的办法来减轻税负。而综合课征最能体现纳税人的实际负担水平，同时还不缩小税基。采用单一超额累进制税率，能充分调节个人收入，实现公平分配，而且可根据经济形势和收入水平的变化，灵活、适时地调整税率。 4对人力资本的投资给以更多的优惠和扣除 自 1994 年实施新的个人所得税法以来，对科技人员的 纳税优惠 考虑不多，缺乏鼓励人力资源投资的纳税优惠政策，导致优秀人才流失严重。现行税法中优惠项目的优惠范围太小，如对特殊津贴也仅限于两院院士，科技奖励也只限于省部级以上的政府奖励，但这些并不为广大的科技工作者所获得，激励的效果并不明显。从企业角度看，由于员工关注的是税后工资的多少，工资水平低，就难以留住人才，这样就加重了高新技术企业的人力成本。为了促进科技发展，加快科技创新，应对人力资本的投资给以更多的优惠和扣除。 5改个人申报为家庭联合申报 由于纳税人的婚姻状况、家庭人口、赡养负担等家庭境况不尽相同，相同收入的纳税人承担着不同的家庭负担，却缴纳相同的税款，这显然有悖纳税的公平原则，在目前失业人口增多，弱势群体进一步扩大，家庭成员收入差距拉大的情况下，实行家庭联合申报个人所得税，可以解决一些因收入相同而人口结构不同以及赡养人口多寡不同所引起的不公平问题，更直接地调节社会成员的收入水平和消费水平，符合社会主义的本质规定。因此，国家应积极引导由个人申报逐步过渡到家庭联合申报。 6加强国际税务合作 伴随着我国加入世界贸易组织和经济全球化的发展，我国经济融入世界市场的程度不断加深，范围不断扩大，与世界经济的相互依赖与相互影响日益增强，国际人员的交往越来越密切，国外收入越来越多。一个国家仅靠国内掌握的税务情况，不可能完全解决国际逃避税问题。只有通过情报交换，税务部门才可以了解跨国纳税人在对方国家支付和收入的具体情况，在对方国家拥有财产的具体数量以及在对方国家有关财产交易的细节。加强国际税务合作是纳税国际化的必然要求。 结束语 综上所述，个人所得税纳税筹划本身就是一个具有相当有难度的课题，总之，个人所得税纳税筹划在我国的实施过程中还存在许多问题。从目前我国的会计环境来看，短时间内是不可能迅速解决这些问题的，政府、企业必须长期严格执行会计准则对于个人所得税实施的规定。 |
